Từ quý II/2026, doanh nghiệp khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo quý

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện khai thuế TNCN, kỳ khai được chuyển sang theo quý từ quý II/2026. Việc chuyển đổi áp dụng cho tờ khai 05/KK-TNCN của đơn vị chi trả thu nhập; tờ khai 02/KK-TNCN thuộc phạm vi thủ tục được điều chỉnh tương ứng. Do đó, doanh nghiệp không còn căn cứ vào mức doanh thu năm trước để lựa chọn khai theo tháng đối với tờ khai tiền lương, tiền công của các kỳ từ tháng 4/2026.

Thay đổi được triển khai theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP có hiệu lực từ ngày 15/4/2026 và hướng dẫn của Cục Thuế tại Công văn 4021/CT-NVT ngày 16/6/2026. Hệ thống thuế điện tử đã ngừng tiếp nhận tờ khai 05/KK-TNCN theo tháng đối với kỳ từ tháng 4/2026. Doanh nghiệp cần xác định loại thu nhập và biểu mẫu đang sử dụng trước khi áp dụng quy tắc này.

Cách xác định kỳ khai thuế TNCN theo từng thời điểm

Đối với kỳ khai từ quý II/2026 trở đi

Doanh nghiệp trả lương, tiền công và có nghĩa vụ nộp tờ khai TNCN sử dụng kỳ khai theo quý. Ví dụ, nghĩa vụ phát sinh trong tháng 7, 8 và 9/2026 được tổng hợp theo kỳ quý III/2026 trên tờ khai tương ứng, thay vì lập ba tờ khai tháng.

Đối với các kỳ trước quý II/2026

Theo cơ chế tại Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (và quy định sửa đổi liên quan), thuế TNCN nói chung thuộc diện khai theo tháng; người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý có thể lựa chọn khai TNCN theo quý. Tiêu chí thường gặp là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề không quá 50 tỷ đồng; doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý theo các điều kiện áp dụng tại thời điểm đó.

Đây là hướng dẫn để xác định và rà soát hồ sơ thuộc giai đoạn trước khi chính sách chuyển đổi có hiệu lực, không phải tiêu chí chọn kỳ khai mới cho tờ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của quý II/2026 trở đi.

Bảng phân biệt nhanh các trường hợp

Doanh nghiệp đã nộp tờ khai tháng 4/2026 xử lý thế nào?

Nếu cơ quan thuế đã chấp nhận tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026, doanh nghiệp lập tờ khai quý II/2026 chỉ tổng hợp nghĩa vụ phát sinh của tháng 5 và tháng 6, không cộng lại phần đã khai của tháng 4. Nếu tờ khai tháng 4 có sai sót, thực hiện khai bổ sung tờ khai đó theo quy định. Đây là hướng dẫn chuyển tiếp nhằm tránh ghi nhận trùng nghĩa vụ thuế.

Nếu chưa có tờ khai tháng 4/2026 được chấp nhận, doanh nghiệp thực hiện theo kỳ quý II/2026 và đối chiếu tình trạng hồ sơ trên hệ thống thuế điện tử, không tự ý tách kỳ khai theo tháng.

Doanh nghiệp cần kiểm tra gì trước khi nộp tờ khai?

• Xác định khoản thu nhập đang kê khai có phải tiền lương, tiền công hay thuộc loại thu nhập khác.
• Kiểm tra kỳ nghĩa vụ thuế: trước quý II/2026 hay từ quý II/2026 trở đi.
• Đối chiếu tình trạng chấp nhận tờ khai tháng 4/2026 nếu có phát sinh chuyển tiếp.
• Tổng hợp số thuế đã khấu trừ theo kỳ khai đúng, kiểm tra tránh kê khai trùng và nộp hồ sơ đúng hạn.
• Tách nghĩa vụ khai thuế định kỳ khỏi việc quyết toán thuế TNCN năm.

Kết luận

Với thu nhập từ tiền lương, tiền công, doanh nghiệp khai thuế TNCN theo quý từ quý II/2026. Cách xác định theo doanh thu để chọn khai tháng hoặc quý là quy tắc cần tham chiếu khi rà soát các kỳ trước đó, không nên dùng để quyết định kỳ khai của tờ khai lương hiện nay. Các khoản thu nhập khác phải được xác định nghĩa vụ kê khai riêng theo quy định áp dụng.