Biểu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công gồm những bậc nào?

Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm 5 bậc:

Lưu ý: Các ngưỡng trong bảng là thu nhập tính thuế, không phải toàn bộ tiền lương ghi trong hợp đồng hay số tiền thực nhận.

Biểu thuế 5 bậc áp dụng từ khi nào?

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 có hiệu lực chung từ ngày 01/7/2026; riêng quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Vì vậy, khi tính thuế cho thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026, sử dụng biểu thuế 5 bậc nêu trên.

Kỳ tính thuế năm 2025 vẫn áp dụng biểu thuế 7 bậc theo quy định dành cho năm 2025. Khi quyết toán các năm khác nhau, cần lựa chọn biểu thuế tương ứng với kỳ tính thuế, không dựa đơn thuần vào thời điểm nộp hồ sơ.

Cách xác định thu nhập tính thuế trước khi áp dụng biểu thuế

Đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, thu nhập tính thuế được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, sau khi trừ các khoản đóng góp bảo hiểm và các khoản giảm trừ đủ điều kiện theo quy định. Các khoản giảm trừ có thể bao gồm giảm trừ gia cảnh và những khoản khác được pháp luật cho phép.

Mức giảm trừ gia cảnh quy định cho kỳ tính thuế năm 2026 là 15,5 triệu đồng/tháng đối với bản thân người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc đủ điều kiện.

Vì vậy, không thể lấy ngay tổng lương tháng để tra bậc thuế. Trước tiên phải xác định đúng thu nhập chịu thuế và những khoản được trừ; chỉ phần thu nhập tính thuế còn lại mới được phân bổ vào các bậc.

Cách tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần

“Lũy tiến từng phần” có nghĩa là mỗi phần thu nhập tính thuế nằm trong một khoảng được áp dụng thuế suất của khoảng đó. Không lấy thuế suất ở bậc cao nhất nhân với toàn bộ thu nhập tính thuế.

Ví dụ: thu nhập tính thuế 40 triệu đồng/tháng

Giả sử một cá nhân cư trú đã xác định được thu nhập tính thuế là 40 triệu đồng trong tháng, số thuế được tính theo từng phần như sau:

• 10 triệu đồng đầu tiên × 5% = 0,5 triệu đồng.
• 20 triệu đồng tiếp theo (trên 10 đến 30 triệu đồng) × 10% = 2 triệu đồng.
• 10 triệu đồng còn lại (trên 30 đến 40 triệu đồng) × 20% = 2 triệu đồng.

Tổng thuế TNCN trong ví dụ = 0,5 + 2 + 2 = 4,5 triệu đồng. Thuế suất 20% chỉ áp dụng cho 10 triệu đồng nằm trong bậc 3, không áp dụng cho toàn bộ 40 triệu đồng.

Có phải mọi người nhận lương đều áp dụng biểu thuế 5 bậc?

Không. Biểu thuế lũy tiến từng phần trên áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú. Đối với cá nhân không cư trú, cơ chế tính thuế khác, không sử dụng bảng 5 bậc này. Ngoài ra, cách khấu trừ thuế tại thời điểm chi trả trong một số trường hợp có thể khác cách xác định nghĩa vụ thuế cuối cùng khi quyết toán.

Kết luận

Từ kỳ tính thuế năm 2026, biểu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có 5 bậc với thuế suất lần lượt 5%, 10%, 20%, 30% và 35%. Để áp dụng chính xác, cần xác định thu nhập tính thuế sau các khoản được trừ, rồi tính thuế riêng trên phần thu nhập thuộc từng bậc.